【経理マニュアル】Amazonアソシエイト収益の仕訳とインボイス制度対応

1. はじめに：Amazonアソシエイトの支払書類の基本

Amazonアソシエイトのプログラムを利用している事業主様・経理担当者様向けに、Amazonからの収益に関する会計処理と、特に重要なインボイス制度への対応について解説します。

Amazonの管理画面からダウンロードできる「Recipient Created Tax Invoice」（購入者作成型インボイス、通称：RCTI）は、お客様の事業活動によって発生した収益と、それにかかる消費税が記載された正式な書類です。

例・書類の中にはこのような部分があります。仕分けをしてみます。書類の日付は2025年２月18日とします。

	今回の事例（抜粋）	経理上の意味
書類日付（確定日）	2025/02/18	収益の確定日（発生主義で処理する場合の基準日）
Description	Earnings till the month December 2024	対象期間（2024年12月分）
Net Amount (excl. Tax)	5,955円	売上高（税抜）として計上する金額
消費税	596円	仮受消費税等として計上する金額
Total Amount (Incl. Tax)	6,551円	普通預金として入金される合計額

ここでは、一般的な税抜経理方式と、簡易的な税込経理方式、およびより厳密な発生主義に基づく仕訳を解説します。

ほとんどの課税事業者はこの方法を採用します。実際に銀行口座に合計金額が入金された日に仕訳を切ります。

日付	勘定科目	借方（左）	勘定科目	貸方（右）	摘要
入金日	普通預金	6,551	売上高（または広告収入）	5,955	Amazonアソシエイト 12月分収益
			仮受消費税等	596	10% 消費税

消費税の免税事業者など、税込経理方式を採用している場合は、すべてを税込金額で処理します。

日付	勘定科目	借方（左）	勘定科目	貸方（右）	摘要
入金日	普通預金	6,551	売上高（または広告収入）	6,551	Amazonアソシエイト 12月分（税込）

発生主義で仕訳を行う際の債権科目（まだ入金されていないお金）として、マニュアルでは「未収金」を使っていますが、「売掛金」を使用することも全く問題ありません。

もし、アフィリエイト収益が、貴社の主たる収益源（本業）である場合、より適切な勘定科目は「売掛金」となります。

社内の慣習や判断に合わせて、下記Cの仕訳にある「未収金」を「売掛金」に読み替えて処理してください。

収益の確定月（12月）と入金月（2月）が異なるため、期間損益を正確に把握するために、収益確定時（12/31）に未収金（または売掛金）として計上し、入金時（2月）に回収処理を行う方法です。（税抜経理方式の場合）

日付	勘定科目	借方（左）	勘定科目	貸方（右）	摘要
12/31	未収金（または売掛金）	6,551	売上高	5,955	Amazonアソシエイト 12月分収益確定
			仮受消費税等	596

日付	勘定科目	借方（左）	勘定科目	貸方（右）	摘要
入金日	普通預金	6,551	未収金（または売掛金）	6,551	Amazonアソシエイト 12月分入金回収

Amazonが発行する「Recipient Created Tax Invoice」は、日本のインボイス制度に対応した適格請求書として機能します。

「購入者作成型インボイス」とは？
- 通常、請求書は商品やサービスを提供する側（サプライヤー/弊社）が作成しますが、「購入者作成型インボイス（RCTI）」は、その名のとおり、購入者側（Amazon Japan G.K.）が代行して作成する適格請求書です。
- この方式を採用するには、事前に契約書や取り決め（Written Agreement）が必要であり、今回の書類にもその旨が記載されています。
保存義務
- お客様（サプライヤー）は、Amazonが発行したこのRCTIを必ずデータまたは紙で保存してください。これが売上に関する消費税の計算根拠となります。
消費税の取り扱い
- お客様が適格請求書発行事業者として登録している場合、この書類は有効なインボイスとなり、記載された消費税額（596円）に基づき、正確な売上高と仮受消費税の計上が行えます（上記A, Cの仕訳）。

勘定科目の統一: 「売上高」と「広告収入」のどちらを使用するかは、社内の勘定科目体系に統一してください。
日付の確認: 厳密な会計処理（発生主義）を行う場合は、収益の確定期間（例: 2024年12月分）と入金日を明確に区別して処理するようにしてください。
書類の保管: 確定申告や税務調査に備え、この「Recipient Created Tax Invoice」のPDFまたは印刷物を最低7年間は保管してください。